Новини

14.00 15.07.2013 Як відобразити в податковому розрахунку ф. № 1 ДФ нараховану, але не виплачену орендну плату

15/07/2013

12.07.2013 р. в приміщенні Вознесенської ОДПІ головного управління Міндоходів  відбулася зустріч начальника управління доходів та зборів з фізичних осіб Максимчук Л.І. з фізичними особами-підприємцями та юридичними особами, які нараховують орендну плату та проводять виплати доходу нарахованого платнику податків відповідно, під час якої Лариса Ігорівна надала роз’яснення щодо відображення в податковому розрахунку ф. № 1 ДФ нараховану, але не виплачену орендну плату. Вона звернула увагу на те, що відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітній квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознак доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;

у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;

у графі 4 «Сума нарахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Крім того Максимчук Л.І. зазначила про те, що довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку, визначено, що дохід виплачений само зайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. 1 ДФ під ознакою доходу «157».

Також згідно з п. 177.8 ст. 177 Податкового Кодексу України під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або само зайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка утримує такий дохід надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пп. 14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 ПК України.

Таким чином, якщо дохід, який виплачується приватному підприємцю, отримується від здійснення ним підприємницької діяльності та таким приватним підприємцем надано копію документу, що підтверджує його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності, та в податковому розрахунку за ф. № 1 ДФ заповнюються графи 3 та 3а.

При цьому графа 3 «Сума виплаченого доходу» заповнюється у разі фактичної виплати доходу само зайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні місяці (ІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись у графі 3а «Сума нарахованого доходу» за І квартал, а виплачена сума доходу буде відображатись у графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за Ф № 1 ДФ за ІІ квартал.

Графи 4а  «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» в даному випадку не заповнюється, а в них проставляється нуль. 

Всі новини →